¿Quién está obligado a presentar el modelo 369?

El modelo 369 está dirigido a aquellos autónomos y empresas que se acogen al régimen OSS (One Stop Shop) o IOSS (Import One Stop Shop) dentro de la Unión Europea. Este régimen permite simplificar la declaración del IVA cuando se realizan ventas a distancia a consumidores en diferentes países miembros.

Si se quiere registrar un número de IVA en la OSS, debe haberse obtenido ese número de IVA antes. Si no, no pueden hacerse ventas desde ese país a otros países. 

Es decir, si tienes el IVA de Alemania, lo puedes incluir y vender de Alemania a todos los países, pero no desde Francia a otros países.

Estos son los principales sujetos obligados:

• • Empresas y autónomos que realizan ventas a distancia dentro de la Unión Europea. Esto incluye cualquier venta de bienes o servicios a consumidores que residan en otro país miembro.

• • Plataformas digitales y marketplaces que facilitan la venta de bienes a consumidores finales también están obligados a presentar este modelo cuando gestionan la transacción en nombre de un vendedor.

• • Vendedores de fuera de la UE que utilicen el régimen IOSS para declarar el IVA sobre los bienes importados a la UE que tienen un valor inferior a 150 euros.

Además de presentar el modelo 369, los autónomos y empresas deben estar al tanto de otras obligaciones fiscales, como la presentación del modelo 111 para retenciones de trabajadores y profesionales.

Operaciones que deben declararse

El modelo 369 está diseñado para declarar las ventas de bienes y servicios realizadas a consumidores en la Unión Europea bajo el régimen OSS o IOSS. A continuación, se detallan las operaciones más comunes que deben declararse:

• • Ventas de bienes a distancia: Estas son las ventas realizadas por empresas o autónomos desde un país miembro de la UE hacia consumidores en otro país miembro, sin que se efectúe ningún desplazamiento físico entre comprador y vendedor. Por ejemplo, si una empresa en España vende productos a un consumidor en Francia, esta operación debe ser incluida en el modelo 369.

• • Prestación de servicios intracomunitarios: Los servicios que se ofrecen a consumidores finales en la UE, como los servicios digitales o de consultoría, deben ser declarados si se han realizado en el marco del régimen OSS.

• • Importación de bienes de bajo valor: En el régimen IOSS, se deben declarar todas las ventas de bienes importados a la UE con un valor inferior a 150 euros, desde fuera de la UE, a consumidores en uno de los países miembros.

El modelo 369 facilita la declaración centralizada del IVA, lo que permite a los vendedores evitar el registro individual en cada estado miembro donde venden sus productos o servicios. Al igual que en el modelo 349, las operaciones intracomunitarias deben ser declaradas correctamente para cumplir con las normativas de IVA.

Plazos para presentar el modelo 369

El modelo 369, utilizado para declarar las operaciones de ventas a distancia dentro de la Unión Europea bajo los regímenes OSS o IOSS, debe presentarse dentro de unos plazos específicos según el volumen de operaciones. Cumplir con estos plazos es fundamental para evitar sanciones y recargos por parte de la Agencia Tributaria.

Descargar modelo 369 en pdf

Descárgate el modelo 369 en pdf para ver el ejemplo o para poder rellenarlo y presentarlo presencialmente. Recuerda que si tienes dudas podemos ayudarte a la presentación de tus modelos fiscales tanto si eres autónomo como si gestionas una sociedad.

Presentación trimestral del modelo 369

Para la mayoría de las empresas y autónomos que operan bajo el régimen OSS o IOSS, la presentación del modelo 369 se realiza de forma trimestral. A continuación, se detallan los plazos de presentación por trimestre:

• • Primer trimestre: del 1 al 20 de abril.

• • Segundo trimestre: del 1 al 20 de julio.

• • Tercer trimestre: del 1 al 20 de octubre.

• • Cuarto trimestre: del 1 al 30 de enero del año siguiente.

Es importante presentar el modelo dentro de estos plazos para evitar recargos. En caso de que el último día del plazo sea festivo o fin de semana, la presentación se extiende al siguiente día hábil.

Presentación mensual para grandes volúmenes

Para la mayoría de los contribuyentes, el modelo 369 se presenta de manera trimestral. Sin embargo, algunas empresas con grandes volúmenes de operaciones intracomunitarias deben realizar la presentación de forma mensual. Esta obligación suele aplicarse cuando se superan los umbrales específicos de facturación establecidos por la Agencia Tributaria, lo que puede variar según el tipo de operaciones y el régimen fiscal bajo el cual se opere (OSS o IOSS).

Umbrales para la presentación mensual

• • Ventas de bienes a distancia: Si las ventas intracomunitarias a consumidores finales (B2C) dentro de la Unión Europea superan los 10.000 euros anuales bajo el régimen OSS, o si se realizan ventas a través de plataformas electrónicas con un valor superior a los 150 euros por envío, es obligatorio declarar estas operaciones mensualmente mediante el modelo 369.
    Esto es especialmente relevante para sectores como el comercio electrónico, donde las ventas a través de plataformas como Amazon o eBay son comunes y los volúmenes de transacciones pueden superar rápidamente estos límites. Las plataformas intermediarias también deben cumplir con esta obligación cuando facilitan ventas en nombre de vendedores no establecidos en la UE.
    • • Ejemplo: Una tienda en línea que vende ropa a través de Amazon desde España a consumidores en Francia, Alemania e Italia, superando los 10.000 euros en total en ventas dentro del año. Si en un mes la tienda realiza ventas por valor de 3.000 euros a cada país, tendrá que incluir estas ventas en la declaración mensual del modelo 369.

• • Servicios prestados a consumidores en la UE: En el caso de servicios digitales (como streaming, software o consultoría en línea), si el volumen de operaciones supera los umbrales establecidos, las empresas deben presentar el modelo 369 mensualmente. El crecimiento de la venta de servicios digitales dentro de la UE ha incrementado la obligatoriedad de cumplir con esta normativa en sectores como el entretenimiento digital y la educación en línea.
    • • Ejemplo: Una empresa española que ofrece servicios de suscripción de software a clientes en diferentes países de la UE. Si los ingresos generados por estas suscripciones superan los 10.000 euros anuales en toda la UE, deberá presentar el modelo 369 mensualmente.

Plazos para la presentación mensual

Para aquellas empresas que se vean obligadas a realizar la presentación mensual del modelo 369, los plazos son los siguientes:

• • Del 1 al 20 de cada mes: Las empresas deben declarar las operaciones realizadas durante el mes anterior. Por ejemplo, las operaciones de enero deben declararse entre el 1 y el 20 de febrero.

• • En caso de que el último día del plazo coincida con un fin de semana o festivo, el plazo se extenderá hasta el siguiente día hábil.

Implicaciones de la presentación mensual

La presentación mensual implica una mayor frecuencia de reporting y, por tanto, una carga administrativa mayor para la empresa. Sin embargo, esta frecuencia permite a las empresas tener un control más regular de sus obligaciones fiscales y evitar acumulaciones importantes de impuestos a lo largo de trimestres. Esta periodicidad es crítica para empresas con altos volúmenes de ventas transfronterizas, ya que les permite mantener un seguimiento más detallado de sus obligaciones de IVA en múltiples jurisdicciones dentro de la UE.

¿Cómo rellenar el modelo 369 paso a paso?

Para evitar errores y sanciones, es fundamental rellenar el modelo 369 correctamente. A continuación, te explicamos paso a paso cómo completar este formulario, que está destinado a declarar las ventas y servicios realizados bajo el régimen OSS (One Stop Shop) o IOSS (Import One Stop Shop).

El modelo 390 se utiliza como resumen anual del IVA, mientras que el modelo 369 es trimestral o mensual, según el volumen de operaciones.

Datos identificativos

Este es el primer apartado que deberás completar y en él se incluyen los siguientes datos:

• • NIF del declarante: El número de identificación fiscal de la empresa o autónomo que está presentando el modelo.

• • Nombre o razón social: El nombre completo del declarante o, en su caso, la razón social de la empresa.

• • Ejercicio y período: El año fiscal y el período de declaración, que puede ser trimestral o mensual, según corresponda. Deberás especificar claramente el tipo de presentación.

Operaciones a declarar

En este apartado, deberás detallar todas las ventas y servicios que han sido realizados en otros países de la Unión Europea a consumidores finales (personas físicas o jurídicas sin obligación de declarar IVA). Los campos a rellenar son los siguientes:

• • Ventas de bienes: Debes indicar el valor total de las ventas de bienes a distancia realizadas a otros Estados miembros de la UE. Se incluye también el número de identificación fiscal del comprador si está disponible.

• • Prestación de servicios: Si has prestado servicios a consumidores en la UE, debes detallar el valor total de los servicios prestados. Aquí se incluyen tanto servicios digitales como físicos.

• • Rectificaciones: Si has cometido algún error en trimestres o meses anteriores, es importante que rectifiques esos errores en esta sección. Deberás incluir los datos rectificados en los períodos correspondientes.

Cuotas devengadas

En este apartado, se debe calcular el IVA devengado de todas las operaciones intracomunitarias declaradas. El formulario incluye los siguientes campos:

• • Tipo de IVA aplicable: Debes seleccionar el tipo de IVA correspondiente a cada país de destino de los bienes o servicios.

• • Cuota total: Calcula y añade la suma total del IVA que se ha devengado en las operaciones. Esta cantidad deberá ser ingresada en Hacienda.

Firma y envío

Una vez que has completado todos los apartados anteriores, el formulario debe ser firmado digitalmente. La presentación del modelo 369 se realiza de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Es importante descargar el justificante de presentación como comprobante de la operación, el cual también debe ser archivado.

Presentación telemática del modelo 369

La presentación telemática del modelo 369 es obligatoria para todas las empresas y autónomos que operen bajo el régimen OSS o IOSS, ya que la Agencia Tributaria exige que se realice a través de su sede electrónica. A continuación, se detallan los pasos clave para llevar a cabo este proceso correctamente:

Pasos para realizar la presentación telemática del modelo 369

1. 1. Accede a la sede electrónica de la Agencia Tributaria: Dirígete a la sede electrónica y localiza el modelo 369 en la sección correspondiente a impuestos y tasas. Busca el apartado específico del régimen OSS o IOSS.
   2. Autenticación del declarante: Para poder acceder a los servicios de la sede electrónica, necesitarás un certificado digital, el DNI electrónico o estar registrado en el sistema Cl@ve PIN. Este proceso garantiza la seguridad y validez legal de la presentación.
   3. Cumplimentación del formulario:
      • Datos identificativos: Completa los datos básicos de tu empresa o como autónomo, incluyendo el NIF y la razón social.
      • Operaciones declaradas: Especifica los detalles de las ventas intracomunitarias realizadas. Para cada país al que hayas vendido bienes o prestado servicios, debes incluir el valor total de las operaciones y aplicar el tipo de IVA que corresponde a ese país.
      • Rectificaciones: Si necesitas corregir operaciones de meses o trimestres anteriores, puedes hacerlo en esta sección.
   4. Firma digital del modelo: Una vez que hayas completado el formulario, el siguiente paso es firmar digitalmente el documento utilizando el mismo método de autenticación que empleaste para acceder a la sede electrónica (certificado digital o Cl@ve PIN).
   5. Envío del modelo 369: Tras la firma digital, envía el modelo de manera telemática. Es importante verificar que todos los datos sean correctos antes de enviarlo, ya que cualquier error puede generar sanciones o requerimientos adicionales por parte de la Agencia Tributaria.
   6. Descarga del justificante: Una vez enviado el formulario, la sede electrónica generará un justificante de presentación, que debes descargar y guardar como comprobante. Este documento es fundamental en caso de auditorías o verificaciones posteriores. 

Ejemplo práctico de presentación

Imagina que tu empresa vende productos a consumidores finales en tres países diferentes de la Unión Europea (Francia, Alemania e Italia) y que todas estas ventas se han realizado durante el trimestre de enero a marzo.

• • En el formulario, incluirías el total de ventas realizadas en cada uno de estos países, seleccionando el tipo de IVA correspondiente a cada uno de ellos. Por ejemplo, para Francia el IVA aplicable sería del 20%, para Alemania sería del 19% y para Italia sería del 22%.

• • A medida que ingresas estos valores, el sistema calculará automáticamente el IVA total que debes pagar.

• • Finalmente, tras revisar y confirmar los datos, firmas y envías el modelo a través de la sede electrónica.

Revisión final

Antes de enviar el modelo, es fundamental revisar que todos los datos sean correctos, especialmente los importes y los NIFs de las operaciones declaradas. Un error en la declaración puede resultar en sanciones, así que es recomendable revisar dos veces o contar con un asesor para esta revisión final.

Consecuencias de no presentar el modelo 369 a tiempo

El incumplimiento de los plazos establecidos para la presentación del modelo 369 puede resultar en una serie de sanciones, recargos y consecuencias legales por parte de la Agencia Tributaria. Dependiendo del nivel de retraso y la gravedad del incumplimiento, estas penalizaciones pueden escalar rápidamente y tener un impacto negativo significativo en las finanzas de las empresas y autónomos.

Recargos por presentación fuera de plazo

Cuando el modelo 369 no se presenta dentro del plazo establecido, la Agencia Tributaria aplica recargos automáticos sobre el importe a ingresar. Estos recargos se calculan en función del tiempo de retraso desde la fecha límite:

• • Hasta 3 meses de retraso: Se aplica un recargo del 5% sobre el importe total adeudado.

• • Entre 3 y 6 meses de retraso: El recargo sube al 10%.

• • Entre 6 y 12 meses: El recargo asciende al 15%.

• • Más de 12 meses: Se aplica un recargo del 20%, más los intereses de demora correspondientes.

Ejemplo práctico: Si una empresa tiene un IVA de 10.000 euros por declarar y retrasa la presentación del modelo por más de 12 meses, el recargo será de 2.000 euros, a lo que habría que sumar los intereses de demora generados durante este período. Esto puede aumentar considerablemente el importe total a pagar.

Estos recargos se añaden automáticamente al importe original, por lo que cuanto más tiempo pase sin presentar el modelo, mayor será la cantidad acumulada en sanciones.

Sanciones económicas y otras consecuencias legales

Si además de los recargos automáticos, la Agencia Tributaria detecta que no se ha presentado el modelo 369 de forma intencionada o reiterada, pueden imponerse sanciones adicionales. Estas sanciones económicas son proporcionales a la gravedad del incumplimiento:

• • Sanciones mínimas: Pueden comenzar desde 200 euros por no presentar las declaraciones informativas a tiempo, incluso si no se deben realizar pagos significativos.

• • Sanciones proporcionales: En casos graves, como la omisión de grandes cantidades, las sanciones pueden llegar hasta un 50% del importe no declarado, además de los intereses de demora correspondientes.

Consecuencias legales adicionales: En casos extremos, cuando el incumplimiento es reiterado o las cantidades son elevadas, la Agencia Tributaria puede tomar medidas más severas, tales como:

• • Embargo de bienes o bloqueo de cuentas bancarias: Si no se regulariza la situación en el tiempo debido, Hacienda puede tomar acciones para embargar activos o bloquear cuentas de la empresa, lo que afectaría gravemente su operativa.

• • Procedimientos administrativos o judiciales: En situaciones graves, Hacienda podría iniciar procedimientos formales que afecten la capacidad de la empresa para operar de forma regular.

Cómo evitar sanciones: Para evitar estas sanciones y recargos, es crucial cumplir con los plazos de presentación del modelo 369. Si se detecta un error o se omite alguna operación, es posible presentar una declaración complementaria o sustitutiva para corregir la situación antes de que Hacienda imponga sanciones. Además, contar con la asesoría de un profesional puede ayudar a prevenir errores y asegurar que todas las obligaciones fiscales estén al día.

Cómo evitar sanciones

Para evitar sanciones y recargos, es fundamental cumplir con los plazos de presentación y declarar todas las operaciones intracomunitarias de forma correcta. Si se detecta un error o se olvida incluir alguna operación, es posible presentar una declaración complementaria o sustitutiva para corregir la situación antes de que la Agencia Tributaria imponga sanciones.